Vous avez commencé un emploi en avril, ou votre salaire a bougé en cours d'année. Chaque mois, votre employeur a retenu l'impôt comme si la paie de ce mois-là courait sur douze mois : sur une année incomplète, le total retenu dépasse souvent l'impôt réellement dû. Deux documents aux noms proches servent à régulariser, le décompte annuel (modèle 163) et la déclaration d'impôt (modèle 100). Ils ne s'adressent pas aux mêmes situations.
La retenue est mensuelle, l'impôt est annuel
Sur un salaire luxembourgeois, l'impôt est prélevé à la source : l'employeur retient chaque mois une avance, calculée d'après votre fiche de retenue, le document qui lui indique votre classe d'impôt et les déductions déjà connues de l'administration. Cette retenue repose sur une hypothèse simple : le salaire du mois se répète douze fois. L'impôt définitif, lui, se calcule sur le revenu de l'année entière.
Dès que l'année réelle s'écarte de ce scénario (embauche en cours d'année, mois sans salaire, paie qui varie), le total retenu ne tombe plus juste. Deux procédures permettent alors de recalculer l'impôt sur l'année vraie : la déclaration modèle 100, obligatoire dans certains cas, et le décompte annuel modèle 163, sur simple demande, pour les autres.
Le modèle 100 : obligatoire au-delà de certains seuils
La déclaration d'impôt, que l'administration appelle imposition par voie d'assiette (le calcul complet de l'impôt sur l'ensemble de vos revenus), devient obligatoire dès que votre situation franchit l'un des seuils fixés par la loi. Les deux premiers seuils du tableau portent sur le revenu imposable, c'est-à-dire le revenu qui reste après déductions, celui auquel s'applique le barème ; les deux suivants, sur le montant net des seuls revenus concernés. Pour un salarié résident, les cas les plus courants :
| La situation sur l'année | Le seuil qui rend le modèle 100 obligatoire |
|---|---|
| Un seul salaire, mais élevé | revenu imposable de plus de 100 000 € |
| Plusieurs salaires ou pensions en même temps (une fiche de retenue additionnelle) | revenu imposable de plus de 36 000 € (classes 1 et 2) ou de 30 000 € (classe 1a) |
| Des revenus sans retenue à côté du salaire (des loyers, par exemple) | plus de 600 € nets sur l'année |
| Des dividendes et autres capitaux soumis à la retenue luxembourgeoise | plus de 1 500 € nets sur l'année |
Cas les plus fréquents pour un salarié résident (art. 153 LIR et page ACD citée en source). La liste complète compte d'autres cas, plus rares.
Le cumul est le cas le plus répandu : deux emplois en parallèle, ou un couple imposé ensemble dont les deux conjoints travaillent, cela fait une fiche de retenue principale et une fiche additionnelle. Le seuil dépend alors de votre classe d'impôt ; leur fonctionnement est détaillé dans notre guide des classes d'impôt.
Le modèle 163 : le décompte annuel, sur demande
Si aucun seuil ne vous concerne, rien n'est à remettre d'office. Le décompte annuel (modèle 163, dans sa version 163 R pour les résidents) sert alors à récupérer un éventuel trop de retenue : vous en faites la demande, l'administration recalcule l'impôt sur votre année réelle et le compare à ce qui a été retenu. L'excédent vous est restitué. Et comme la démarche est volontaire, elle ne peut en principe pas aboutir à un supplément à payer.
La condition d'accès pour un résident : avoir eu son domicile fiscal au Luxembourg pendant les douze mois de l'année. Si vous êtes arrivé en cours d'année, la demande reste possible à condition d'avoir travaillé au Luxembourg au moins neuf mois de façon continue, ou d'y avoir gagné au moins 75 % de votre salaire brut annuel.
Le modèle 163 ne fait pas que régulariser : vous pouvez y faire valoir vos frais de déplacement, vos autres frais liés à l'emploi, vos dépenses spéciales (assurances, prévoyance-vieillesse, épargne-logement) et le crédit d'impôt monoparental. Notre guide des déductions oubliées les détaille une à une. Le dépôt se fait sur papier auprès de votre bureau RTS (le service de l'administration qui gère la retenue sur les salaires), ou en ligne via MyGuichet.lu.
Une seule date limite pour les deux
Le calendrier est simple : décompte annuel et déclaration se déposent à la même échéance, le 31 décembre de l'année qui suit celle des revenus. Les certificats de salaire et de retenue arrivent en début d'année ; vous avez donc de longs mois pour rassembler les pièces et déposer sans urgence.
En pratique : un seul employeur du 1er janvier au 31 décembre, rien à côté et rien à déduire, rien ne vous oblige à déposer quoi que ce soit. Une année incomplète, une paie qui a varié ou des déductions simples à faire valoir, le modèle 163 suffit. Un seuil franchi, ou une déduction que le 163 ne connaît pas, ce sera le modèle 100.
Modèle 163 ou modèle 100, la question de départ est la même : ce que vous devez vraiment sur l'année, une fois vos déductions comptées. L'outil fait ce calcul en direct, avec vos chiffres, et vous montre ce que chaque déduction change.
Sources
- ACD : imposition par voie d'assiette (les cas d'obligation et leurs seuils)
- ACD : le décompte annuel (conditions, restitution, échéance)
- Guichet.lu : régulariser l'impôt sur les salaires par décompte annuel (résident)
- Guichet.lu : la déclaration pour l'impôt sur le revenu (voie d'assiette)
- LIR, texte coordonné au 1er janvier 2025 (art. 145 : décompte annuel ; art. 153 : assiette)
Article pédagogique, vérifié à la date indiquée. Il ne constitue ni un conseil fiscal ni un conseil en investissement : votre situation peut différer des exemples.