Vous vous êtes installé au Luxembourg en cours d'année, et vous aviez déjà un revenu avant d'arriver : un salaire dans votre ancien pays, quelques mois de chômage, une indemnité de départ. Question logique au moment de la déclaration : ce revenu d'avant, le Luxembourg va-t-il le taxer lui aussi ? La réponse courte est non. Mais il peut peser sur le taux appliqué à vos revenus luxembourgeois, et c'est cette nuance qui surprend.
À partir de quand le Luxembourg vous impose
Vous devenez résident fiscal luxembourgeois le jour de votre installation, pas au 1er janvier. À compter de cette date, le Luxembourg vous impose sur vos revenus mondiaux : votre salaire luxembourgeois, mais aussi tout revenu perçu ailleurs pendant votre période de résidence. Avant cette date, vous n'étiez pas résident : les revenus que vous avez touchés à l'étranger relevaient de votre ancien pays, pas du Luxembourg.
Autrement dit, l'année de votre arrivée se coupe en deux. La part gagnée à l'étranger avant votre installation reste hors du champ de l'impôt luxembourgeois. La part d'après entre pleinement dans la déclaration. Si vous découvrez la déclaration luxembourgeoise à cette occasion, notre guide de la première déclaration en donne le déroulé complet, pas à pas.
Vos revenus d'avant ne sont pas imposés ici
Le principe est net : un revenu perçu à l'étranger avant que vous ne deveniez résident n'est pas imposé une seconde fois au Luxembourg. Il a été gagné pendant que vous releviez d'un autre pays, et les conventions contre les doubles impositions signées par le Luxembourg servent précisément à éviter qu'un même revenu soit taxé des deux côtés de la frontière.
La déclaration prévoit d'ailleurs de marquer votre période de résidence : c'est elle qui délimite ce que le Luxembourg regarde et ce qu'il laisse de côté. Le revenu d'avant n'alimente donc jamais le montant sur lequel vous payez l'impôt luxembourgeois.
Mais ils peuvent fixer votre taux
Voici le point qui déroute. Ne pas imposer un revenu ne veut pas dire l'ignorer totalement. Le barème luxembourgeois est progressif : plus le revenu est élevé, plus le taux grimpe. Pour que ce principe reste cohérent, la loi permet de retenir certains revenus exonérés au seul titre du taux. On appelle ce mécanisme la réserve de progressivité (article 134 de la loi sur l'impôt sur le revenu).
Concrètement, l'administration calcule un taux comme si vos revenus d'avant s'ajoutaient à vos revenus luxembourgeois, puis applique ce taux à vos seuls revenus luxembourgeois. Le revenu étranger n'est pas taxé ; il sert uniquement à lire un taux un peu plus haut sur le barème. Côté administration, ce taux porte un nom : le taux global, défini comme le rapport entre l'impôt et le revenu qui a servi à le calculer.
Un exemple chiffré
Prenons une personne seule (classe 1) installée au Luxembourg en cours d'année. Sur ses mois de résidence, elle gagne 40 000 € de revenu imposable luxembourgeois. Avant d'arriver, elle avait perçu 25 000 € à l'étranger. Ces chiffres sont passés dans le moteur de calcul de ce site.
| Calcul | Revenu retenu | Impôt sur la part LU |
|---|---|---|
| Sans réserve de progressivité | 40 000 € | 4 232 € |
| Avec réserve (taux lu sur 65 000 €) | 40 000 € | 8 070 € |
Impôt de base classe 1, revenus 2025, calculé par le moteur du site (hors contribution au fonds pour l'emploi et hors crédits d'impôt). Le revenu étranger de 25 000 € n'est jamais imposé au Luxembourg : il ne sert qu'à fixer le taux.
L'ampleur de l'effet dépend entièrement des montants et du barème. Pour situer l'idée de taux global, l'administration donne son propre exemple, au titre des revenus 2025 : en classe 1, un revenu de 150 000 € produit un impôt de 46 590 €, soit un taux global de 31,06 %. C'est ce même type de taux qui est appliqué à la part luxembourgeoise quand des revenus d'avant sont retenus.
Ce que ça change à la déclaration
Retenez trois choses. Votre revenu étranger d'avant l'arrivée n'est pas imposé au Luxembourg. Il peut faire monter le taux appliqué à vos revenus luxembourgeois, via la réserve de progressivité. Et l'effet réel se voit sur votre bulletin d'imposition, une fois le calcul posé sur vos chiffres exacts.
Si votre arrivée s'est accompagnée d'un premier contrat luxembourgeois, notre guide sur le premier emploi au Luxembourg complète le tableau. Et si vous avez été recruté à l'étranger pour un poste ici, le régime des impatriés peut concerner votre situation.
Le poids exact des revenus d'avant dépend de votre pays de départ, de la convention et de vos montants. L'outil remplit avec vous la déclaration et cale la période de résidence ; pour trancher ce qui entre dans le taux, un conseiller vérifie votre cas.
Sources
- ACD : taux global (définition et exemple de calcul)
- ACD : revenu de source étrangère et impôts étrangers y relatifs
- ACD : conventions internationales (contre les doubles impositions)
- LIR, texte coordonné au 1er janvier 2025 (art. 134 : revenus exonérés retenus pour le taux)
- Guichet.lu : déclaration pour l'impôt sur le revenu (résident, revenus mondiaux et période de résidence)
Article pédagogique, vérifié à la date indiquée. Il ne constitue ni un conseil fiscal ni un conseil en investissement : votre situation peut différer des exemples.