Une prime peut subir une retenue proportionnellement plus forte que votre salaire habituel. Le montant dépend de votre revenu et de votre fiche de retenue. Cette avance sur l'impôt peut ensuite être régularisée selon votre situation sur l'année.
Comment la retenue sur la prime est calculée
Sur une fiche principale, le principe consiste à comparer l'impôt correspondant au salaire ordinaire annualisé avec celui du même salaire augmenté de la prime. Le salaire ordinaire est annualisé ; la prime est ajoutée une seule fois. Le barème de paie applique ses propres déductions, échelons et arrondis.
Un 13e mois, un bonus et une gratification sont des rémunérations non périodiques. Sur une fiche additionnelle portant un taux constant, la retenue suit ce taux : additionner les salaires du ménage ne reproduit donc pas la retenue de chaque employeur.
Un exemple de retenue publié par l'ACD pour 2025
L'Administration des contributions directes prend un salarié en classe 2, avec une fiche principale, 3 500 € bruts par mois et une prime de 2 000 € bruts. Après les cotisations déductibles et les 495 € de frais de déplacement inscrits sur sa fiche, son salaire ordinaire annuel semi-net vaut 36 864 €.
| Élément de paie | Montant | Retenue rapportée au brut |
|---|---|---|
| Retenues ordinaires sur l'année | 858,00 € | 2,0 % |
| Retenue sur la prime | 186,90 € | 9,3 % |
Exemple officiel ACD des revenus 2025, classe 2, fonds pour l'emploi compris. Les crédits d'impôt et la contribution dépendance ne sont pas déduits de ces montants. Ce tableau ne donne pas le salaire net à payer.
La prime vaut 1 784 € après les cotisations déductibles de cet exemple. Le barème retient l'échelon annuel de 36 000 € et la colonne de prime de 1 600 à 1 799,99 €, soit un taux de 10,5 % en classe 2. La base de la prime est arrondie à 1 780 € : la retenue est donc de 186,90 €. Ces paramètres sociaux sont ceux de 2025.
Une simulation distincte de l'impôt annuel
Pour voir l'effet des tranches, partons maintenant d'un revenu imposable ajusté, après toutes les déductions et tous les abattements. Nous lui ajoutons 2 000 € de base imposable. Ce montant ne désigne pas une prime brute.
| Classe d'impôt | Base annuelle avant ajout | Impôt annuel supplémentaire |
|---|---|---|
| Classe 1 | 30 000 € | 403,60 € |
| Classe 2 | 30 000 € | 183,29 € |
| Classe 1 | 120 000 € | 856,00 € |
| Classe 2 | 120 000 € | 834,60 € |
Simulation au barème annuel 2025, fonds pour l'emploi compris, avant crédits d'impôt et contribution dépendance. Bases arrondies au multiple inférieur de 50 € ; différences présentées au centime. Ces résultats ne reproduisent pas une retenue de paie et ne constituent pas un conseil fiscal.
Pourquoi la tranche de la prime peut être plus élevée
Votre revenu n'est pas imposé d'un bloc. Il est découpé en tranches, et chaque tranche a son propre taux. Prenons la simulation en classe 1 à 30 000 €. Sur ces 30 000 € de revenu imposable ajusté, les 13 230 € premiers ne paient rien du tout. Les suivants paient 8 %, puis 9 %, puis 10 %, et le taux monte de tranche en tranche jusqu'à 18 % pour ses derniers euros.
Son impôt annuel avant crédits, 2 138,82 €, additionne ces tranches et le fonds pour l'emploi. La tranche à zéro et les tranches basses le tirent vers le bas, d'où un taux moyen modeste.
Sa prime ne profite d'aucune de ces tranches basses, parce que son salaire les a déjà remplies. Elle se pose sur les dernières marches de l'escalier, les plus hautes, et c'est là qu'elle est imposée.
Le plafond de 24 % ne s'applique pas à votre prime
La loi prévoit bien un plafond de 24 %, mais il vise les revenus dits extraordinaires : ceux qui récompensent plusieurs années de travail et tombent sur une seule année sans que personne l'ait décidé, comme un rappel de salaire après un litige. Une prime annuelle décidée par votre employeur n'entre pas dans cette catégorie. Le détail du taux réduit et de ses conditions est dans notre guide des revenus extraordinaires.
La prime peut aussi réduire vos crédits d'impôt
Pour 2025, le crédit d'impôt salarié atteint 600 € par an et diminue au-delà de 40 000 € de salaire brut. Le crédit CO2 salarié diminue aussi. Une prime peut ainsi réduire vos crédits, selon votre rémunération annuelle.
Ce que la déclaration change, et ce qu'elle ne change pas
Une forte retenue sur la prime ne signifie pas qu'elle vous sera remboursée. Même correctement calculée sur la paie, la retenue reste une avance. Le bilan porte sur toute votre année et toute votre situation : une embauche en cours d'année, un changement de salaire, deux employeurs. La déclaration prend aussi en compte les déductions absentes de votre fiche de retenue.
Trois compléments de salaire échappent à cette règle
La majoration de vos heures supplémentaires est exonérée d'impôt. La prime participative peut être exonérée pour moitié, sous conditions et plafonds. Le régime des impatriés prévoit aussi des exonérations, avec des conditions et des règles différentes selon votre date d'entrée dans le régime.
Sources
- Loi sur l'impôt sur le revenu, art. 141 (retenue sur les rémunérations non périodiques)
- ACD : calcul de la charge fiscale grevant une gratification
- ACD : barèmes de la retenue d'impôt sur les salaires et pensions
- ACD : CIS et crédit CO2 salarié pour 2025
- ACD : décompte annuel, conditions et effets
- Guichet.lu : régulariser l'impôt sur les salaires par décompte annuel
Article pédagogique, vérifié à la date indiquée. Il ne constitue ni un conseil fiscal ni un conseil en investissement : votre situation peut différer des exemples.