Un appareil dentaire dont la CNS ne rembourse qu'une partie, des lunettes, quelques consultations non prises en charge : au bout de l'année, la note qui reste de votre poche peut alléger votre impôt. C'est le mécanisme des charges extraordinaires, et il obéit à une règle simple une fois qu'on la connaît.
Ce qui se déduit, et à partir de quel euro
La CNS, la Caisse nationale de santé, rembourse une partie de vos frais médicaux. Ce qu'elle ne couvre pas reste à votre charge. C'est ce reste, une fois toutes les aides déduites, qui peut entrer dans votre déclaration au titre des charges extraordinaires (article 127 de la loi sur l'impôt sur le revenu).
Mais tout le reste ne se déduit pas. L'administration considère qu'une partie de ces dépenses est normale, c'est-à-dire supportable au vu de votre revenu. Cette part, appelée la charge normale, se calcule en pourcentage de votre revenu imposable. Seul ce qui la dépasse réduit votre revenu, donc votre impôt.
Le barème de la charge normale
Le pourcentage dépend de votre revenu et de votre situation de famille : vivre seul ou en couple, avec ou sans enfants à charge, change la colonne à appliquer. Plus le revenu est élevé, plus la part jugée supportable monte ; plus vous avez d'enfants, plus elle baisse. Voici les taux tels qu'ils sont appliqués aujourd'hui, pour trois situations parmi les plus courantes.
| Revenu imposable | Seul, sans enfant | 1 enfant | 2 enfants |
|---|---|---|---|
| moins de 10 000 € | 2 % | 0 % | 0 % |
| de 10 000 € à 20 000 € | 4 % | 0 % | 0 % |
| de 20 000 € à 30 000 € | 6 % | 2 % | 0 % |
| de 30 000 € à 40 000 € | 7 % | 4 % | 2 % |
| de 40 000 € à 50 000 € | 8 % | 5 % | 3 % |
| de 50 000 € à 60 000 € | 9 % | 6 % | 4 % |
| au-delà de 60 000 € | 10 % | 7 % | 5 % |
Charge normale, art. 127 (4) LIR, telle qu'elle est codée dans le moteur du site (revenus 2025). À partir de 5 enfants à charge, la charge normale tombe à 0 % : tout le reste après la CNS se déduit.
Vous prenez la ligne de votre revenu, la colonne de votre situation, et vous appliquez le pourcentage à votre revenu imposable. Ce résultat est votre seuil : la partie de vos frais de santé qui reste sous ce seuil ne compte pas, celle qui dépasse se déduit.
Un exemple chiffré
Prenons une personne seule, sans enfant, avec 38 000 € de revenu imposable. Une année chargée côté santé : un traitement orthodontique, des lunettes, des consultations non prises en charge. Après remboursement de la CNS, il lui reste 4 000 € à payer de sa poche.
Ce montant vient en déduction du revenu, pas de l'impôt directement. Ce qu'il vous fait gagner dépend donc de votre tranche : plus votre taux marginal est élevé, plus la même déduction pèse. Le principe est détaillé dans notre guide du taux marginal.
Les pièges à connaître
On ne déduit que ce qui reste vraiment à votre charge : après la CNS, après une éventuelle assurance complémentaire santé, et après toute autre aide reçue. Gardez les justificatifs, décomptes de la caisse compris : l'administration peut les demander. Ces frais de santé font partie des déductions les plus souvent laissées de côté, aux côtés de la garde d'enfants ou des dons : le panorama complet est dans notre guide des déductions oubliées.
Ces frais entrent dans le même pot que les autres charges extraordinaires de l'année : certains frais liés à un handicap, une hospitalisation lourde, ou d'autres dépenses exceptionnelles imposées par votre situation. C'est le total qui est comparé à la charge normale, une seule fois par an. À l'inverse, une prime d'assurance santé récurrente ne relève pas de ce mécanisme : elle suit le régime des assurances déductibles, avec son propre plafond.
Le seuil dépend de votre revenu imposable et de votre situation de famille, et l'effet sur l'impôt dépend de votre tranche. L'outil place vos frais au bon endroit et calcule la part réellement déductible.
Sources
- ACD : charges extraordinaires (art. 127 LIR) et tableau de la charge normale
- LIR, texte coordonné au 1er janvier 2025 (art. 127 : charges extraordinaires)
- Guichet.lu : abattement pour charges extraordinaires (CE)
Article pédagogique, vérifié à la date indiquée. Il ne constitue ni un conseil fiscal ni un conseil en investissement : votre situation peut différer des exemples.