Vous vous êtes installé au Luxembourg cette année, et l'impôt part déjà de chaque fiche de paie. Faut-il en plus remettre une déclaration ? Pour la plupart des salariés arrivés en cours d'année, rien n'y oblige. Mais la retenue mensuelle a été calculée comme si vous aviez perçu ce salaire toute l'année : la déclaration sert justement à remettre ce compte au réel.
L'impôt est déjà prélevé chaque mois
Au Luxembourg, l'employeur prélève l'impôt directement sur le salaire : c'est la retenue à la source. Son montant dépend de votre fiche de retenue d'impôt, le document qui indique votre classe d'impôt. Vous n'avez rien à demander : après votre déclaration d'arrivée à la commune et votre affiliation à la sécurité sociale par l'employeur, l'Administration des contributions directes établit cette fiche automatiquement, en moyenne sous 30 jours ouvrables, et vous l'envoie par courrier. Votre employeur en reçoit une version électronique de son côté.
Tant que la fiche n'existe pas, l'employeur retient selon la classe 1, sans que l'impôt puisse être inférieur à 33 %. Une fois la fiche reçue, la retenue repasse au taux de votre situation réelle ; le trop-prélevé des premiers mois se récupère par la régularisation décrite plus bas. Votre classe (1, 1a ou 2) dépend de votre situation de famille : notre guide des classes d'impôt explique qui va où.
Êtes-vous obligé de déclarer ?
Votre date d'arrivée ne joue aucun rôle ici : l'obligation dépend de vos revenus, et c'est l'article 153 de la loi sur l'impôt sur le revenu qui fixe les seuils. Pour un salarié, les cas courants tiennent en quatre lignes.
| Votre situation | Déclaration obligatoire si |
|---|---|
| Un seul salaire soumis à retenue | revenu imposable de plus de 100 000 € dans l'année |
| Plusieurs salaires ou pensions cumulés, en classe 1 ou 2 | cumul de plus de 36 000 € |
| Le même cumul, en classe 1a | cumul de plus de 30 000 € |
| Des revenus imposables sans retenue luxembourgeoise | plus de 600 € nets dans l'année |
Cas les plus courants d'un salarié résident (art. 153 LIR). D'autres situations déclenchent l'obligation, notamment plus de 1 500 € nets de revenus de capitaux soumis à la retenue luxembourgeoise.
Un seul employeur, un salaire sous les 100 000 €, pas d'autres revenus : dans cette situation, la plus fréquente pour une première année, rien ne vous oblige à déclarer. Mais sans démarche de votre part, les retenues mensuelles restent l'état final. C'est précisément là que l'année d'arrivée mérite un calcul.
Pourquoi l'année d'arrivée se régularise souvent
La retenue mensuelle est calculée comme si le salaire du mois était perçu douze mois sur douze. Le barème étant progressif, chaque fiche de paie est donc imposée au taux d'une année pleine. Arrivé en mai, vous avez huit salaires retenus à ce taux, alors que votre revenu de l'année ne compte que huit mois. La déclaration ou le décompte annuel recalculent l'impôt sur ce que vous avez réellement gagné : si vous n'aviez pas d'autres revenus avant l'arrivée, le trop-retenu vous est remboursé.
Modèle 100 ou décompte annuel : les deux voies
Le décompte annuel (modèle 163 R) est la voie courte, ouverte aux salariés et pensionnés qui ne sont pas obligés de déclarer : il recalcule l'impôt de l'année et rembourse un éventuel trop-retenu. Une condition vaut pour l'année d'arrivée : sans résidence sur les douze mois, il faut avoir travaillé au Luxembourg au moins neuf mois de façon continue, ou y avoir gagné au moins 75 % de votre salaire brut annuel. Arrivé en mai après un emploi à l'étranger, cette voie se ferme souvent et la déclaration prend le relais. La déclaration (modèle 100) est la voie complète : elle couvre tous les revenus et toutes les déductions, et devient obligatoire au-dessus des seuils du tableau. La déclaration se dépose sur MyGuichet.lu ou par courrier au bureau d'imposition compétent pour votre commune ; le décompte annuel s'adresse au bureau de la retenue sur les salaires.
Votre première déclaration, pas à pas
1. Rassemblez les pièces. Le certificat de rémunération annuel établi par votre employeur, vos certificats d'assurance et de prêt, et vos dates d'installation au Luxembourg.
2. Indiquez votre période de résidence. La première page du formulaire prévoit le cas d'une résidence sur une partie de l'année seulement : c'est elle qui permet de caler le calcul sur votre situation réelle.
3. Faites valoir ce qui est déjà ouvert. Les primes d'assurance payées depuis votre arrivée (responsabilité civile, assurance du prêt immobilier...) se déduisent jusqu'à 672 € par personne du ménage, et d'autres dépenses suivent le même chemin : notre guide des déductions oubliées en fait le tour.
4. Déposez avant le 31 décembre. En ligne sur MyGuichet.lu, ou en version papier auprès de votre bureau d'imposition. Passé ce délai, la démarche volontaire n'est plus recevable pour l'année concernée ; si vous étiez obligé de déclarer, le dépôt reste dû.
Votre mois d'arrivée, votre classe et vos déductions changent le résultat. L'outil remplit avec vous le formulaire officiel de la déclaration et calcule votre impôt au passage, gratuitement.
Sources
- Guichet.lu : déclaration pour l'impôt sur le revenu (modèle 100, délais)
- ACD : informations pour les résidents (qui doit remettre une déclaration)
- Guichet.lu : régulariser l'impôt par décompte annuel en tant que résident (modèle 163 R)
- Guichet.lu : la fiche de retenue d'impôt du salarié résident
- LIR, texte coordonné au 1er janvier 2025 (art. 153 : l'imposition par voie d'assiette)
Article pédagogique, vérifié à la date indiquée. Il ne constitue ni un conseil fiscal ni un conseil en investissement : votre situation peut différer des exemples.