Votre employeur retient l'impôt sur chaque fiche de paie, et personne ne vous a jamais dit si vous deviez, en plus, remplir une déclaration. La réponse tient dans quelques seuils précis. Un exemple qui surprend souvent : dans un couple marié où les deux travaillent, la déclaration est presque toujours obligatoire.
Ce que la retenue à la source règle déjà
Chaque mois, votre employeur prélève l'impôt directement sur votre salaire : c'est la retenue à la source, calculée d'après votre fiche de retenue (le document qui indique votre classe d'impôt et vos éventuels abattements). Pour beaucoup de salariés résidents, un seul employeur et rien à côté, cette retenue solde l'impôt de l'année. Aucune déclaration n'est exigée.
La retenue a pourtant une limite : elle ne voit que le salaire qu'elle frappe. Dès que la situation déborde de ce cadre (un deuxième revenu, un conjoint qui travaille, des loyers, un revenu élevé), la loi impose de tout remettre à plat dans une déclaration. C'est l'article 153 de la loi sur l'impôt sur le revenu, complété par son règlement d'exécution.
Les cas où la déclaration est obligatoire
L'administration appelle cela l'imposition par voie d'assiette : l'impôt établi d'après une déclaration complète, et non plus d'après la seule retenue. Les deux premiers seuils s'apprécient sur le revenu imposable de l'année, c'est-à-dire le brut moins les cotisations sociales et les déductions ; ceux de 600 € et de 1 500 € portent, eux, sur les seuls revenus visés, en net. Voici les cas qui concernent les salariés et pensionnés résidents :
| Votre situation | Déclaration obligatoire si |
|---|---|
| Un seul salaire ou une seule pension, rien à côté | revenu imposable au-delà de 100 000 € dans l'année |
| Plusieurs salaires ou pensions qui se cumulent (deux employeurs, couple marié dont les deux travaillent...) | revenu imposable au-delà de 36 000 € (classes 1 et 2) ou de 30 000 € (classe 1a) |
| Revenus sans retenue luxembourgeoise : loyers, salaire d'un employeur étranger, activité indépendante accessoire... | plus de 600 € nets dans l'année, quel que soit le salaire |
| Dividendes et autres revenus de capitaux soumis à la retenue luxembourgeoise | plus de 1 500 € nets dans l'année |
Cas prévus par l'art. 153 LIR et son règlement d'exécution, tels que présentés par l'ACD (FAQ résidents). Les montants de 600 € et 1 500 € s'entendent en net (circulaire LIR n° 153/1).
Le seuil de 30 000 € vise la classe 1a, celle notamment des parents seuls, des personnes veuves et des plus de 64 ans ; si vous ne savez plus où vous êtes, notre guide des classes d'impôt les détaille. Quant aux 600 € de revenus « sans retenue luxembourgeoise », ils couvrent par exemple des loyers, un salaire touché à l'étranger ou une activité indépendante à côté du salariat : au-delà, la déclaration devient obligatoire quel que soit votre niveau de salaire.
Qui a intérêt à déclarer sans y être obligé
La retenue mensuelle applique votre classe et votre salaire, rien d'autre. Elle ignore tout ce que la loi vous laisse déduire : les primes d'assurances (RC auto, solde restant dû...) jusqu'à 672 € par personne du ménage et par an, un contrat de prévoyance-vieillesse jusqu'à 3 200 € par personne, les intérêts d'un prêt immobilier, la garde d'enfants... Ces montants ne produisent leur effet que si vous les déclarez. Notre guide des déductions oubliées en dresse la liste.
Autre situation courante : l'année incomplète. Si vous avez commencé à travailler en cours d'année, la retenue de chaque mois a été calculée comme si ce salaire courait sur douze mois ; elle a donc souvent prélevé plus que l'impôt réellement dû sur l'année, et une régularisation remet le compte d'aplomb. Pour les salariés non obligés qui n'ont que ce point à corriger, il existe d'ailleurs une voie plus légère que la déclaration complète : le décompte annuel (modèle 163), qui régularise uniquement l'impôt retenu sur le salaire.
Le calendrier : jusqu'au 31 décembre de l'année suivante
La déclaration d'une année se dépose au plus tard le 31 décembre de l'année qui suit. Pour les revenus 2025, la campagne est ouverte du 7 avril 2026 au 31 décembre 2026. Deux canaux : le formulaire papier (le modèle 100) ou l'assistant en ligne sur MyGuichet.lu. Une fois connu de l'administration pour la voie d'assiette, vous recevez en principe une invitation chaque année au deuxième trimestre.
Obligé ou volontaire, l'enjeu est le même : savoir ce que donne le calcul complet dans votre situation. L'outil remplit la déclaration avec vos chiffres, au centime, et vous voyez le résultat avant de décider de déposer.
Sources
- ACD : informations pour les résidents (FAQ, seuils d'obligation)
- LIR, texte coordonné au 1er janvier 2025 (art. 153 : l'obligation de déclarer)
- Circulaire LIR n° 153/1 du 22 novembre 2004 (seuils de 600 € et 1 500 € en net)
- Guichet.lu : déclaration pour l'impôt sur le revenu (délais et formulaires)
Article pédagogique, vérifié à la date indiquée. Il ne constitue ni un conseil fiscal ni un conseil en investissement : votre situation peut différer des exemples.