Le régime des impatriés : la prime exonérée pour ceux qui viennent d'arriver

Vous venez d'être recruté à l'étranger pour un poste au Luxembourg, et votre contrat mentionne une prime particulière ou une exonération. Il s'agit sans doute du régime des impatriés. Une partie de votre rémunération peut échapper à l'impôt, sous des conditions précises. Voici qui y a droit, et comment ça marche.

De quoi on parle

Le régime des impatriés est un dispositif fiscal réservé aux salariés hautement qualifiés recrutés à l'étranger, ou détachés depuis l'étranger au sein d'un groupe, pour venir travailler au Luxembourg. Son but est d'attirer des profils rares en allégeant leur impôt les premières années. Il figure à l'article 115, numéro 13b de la loi sur l'impôt sur le revenu, précisé par la circulaire L.I.R. n° 95/2 du 14 décembre 2020.

Point important dès le départ : ce régime, c'est votre employeur qui le met en place, pas vous dans votre déclaration. C'est lui qui vérifie que vous remplissez les conditions, qui applique l'exonération sur votre salaire, et qui transmet chaque année au bureau d'imposition la liste nominative des salariés concernés, au plus tard le 31 janvier. Si votre contrat n'en parle pas, c'est avec votre employeur que la question se pose d'abord.

Qui y a droit : des conditions strictes

Le régime ne s'ouvre que si plusieurs conditions sont réunies en même temps. Les trois principales, du côté du salarié :

S'ajoutent des conditions qui pèsent sur l'employeur et sur le poste lui-même (entreprise établie au Luxembourg, activité qui ne remplace pas un emploi existant, entre autres). C'est pourquoi tout part de l'entreprise : elle seule peut confirmer que le poste et le recrutement entrent bien dans le cadre.

La prime exonérée à 50 %

Au cœur du régime, il y a une prime d'impatriation : une somme que l'employeur verse pour compenser le coût de l'installation et l'écart de coût de la vie entre le pays d'origine et le Luxembourg. Dans le régime tel qu'il existait jusqu'aux revenus 2024, cette prime était exonérée à 50 % : seule la moitié était imposée. La part exonérée était encadrée, elle ne pouvait pas dépasser 30 % de la rémunération annuelle brute fixe.

À côté de la prime, l'employeur pouvait aussi prendre en charge, en franchise d'impôt, certains frais liés au déménagement : voyage d'installation, frais de déménagement, surcoût de logement pendant la période. Ces prises en charge suivent des règles propres à chaque poste.

Ce qui change à partir des revenus 2025

Le régime a été simplifié pour les revenus 2025, l'année que vous déclarez en 2026. À la place de la prime exonérée à 50 % encadrée par le plafond de 30 %, la loi retient désormais une mécanique plus directe.

Dans les deux versions, l'avantage n'est pas éternel. Il vaut pendant votre mission au Luxembourg, au plus jusqu'à la fin de la 8e année qui suit celle de votre entrée en fonction. Passé ce délai, votre rémunération est imposée comme celle de n'importe quel résident.

Ce qu'il reste à faire côté déclaration

Comme l'exonération est appliquée en amont par l'employeur, elle se retrouve déjà dans votre certificat de salaire annuel : le montant exonéré n'entre pas dans le salaire imposable. Votre déclaration reprend ensuite ces chiffres. Le régime des impatriés ne dispense pas de déclarer, il change le montant sur lequel vous êtes imposé.

Si vous voulez comprendre comment votre certificat traduit ces montants, notre guide sur la lecture du certificat de salaire détaille les cases. Et si vous découvrez la déclaration luxembourgeoise à l'occasion de votre arrivée, notre guide sur le premier emploi au Luxembourg pose les bases.